物流運輸行業的人力成本、路橋費等均不在增值稅抵扣范圍內。　(許叢軍/CFP/圖)

　　作為“結構性減稅”的重大改革，“營改增”在上海試點4個月后，試點行業和企業紛紛“吐槽”稅負不降反升，難以抵扣進項，補貼不透明，此項稅改正在呼喚配套措施

　　2012年5月6日，第四輪中美戰略與經濟對話閉幕，經濟對話“聯合成果”中的一項是：中方“營業稅改增值稅”將擴至所有服務業。據悉，今年下半年，北京有望跟進“營改增”試點改革，此外津、深、寧、穗等地也已提出試點申請。

　　營業稅改征增值稅，以消除重復征稅，是我國結構性減稅政策的“最根本”內容，其意義被認為“超過了1994年分稅制以來任何一項稅制改革”。

　　“營改增”從今年1月1日起在上海地區12.9萬家(截至3月底)交通運輸業和部分現代服務業中開始試點，至今已實施四個多月時間。在官方的評價中，試點達到了結構性減稅的目標。

　　國家稅務總局一位領導在近期的一篇署名文章中稱，營改增試點可以降低大部分納稅人稅收負擔。官方數據顯示，參與試點的小規模納稅人稅負下降超過40%。

　　但行業協會給出的結論卻截然相反。今年3月，中國物流與采購聯合會(簡稱中物聯)對上海65家物流企業進行調查，結果顯示物流企業特別是運輸型物流企業普遍反映“稅負大幅增加”。

　　報告稱，這些企業在2008年至2010年年均營業稅的實際負擔率為1.3%，其中運輸業務負擔率平均為1.88%。而實行“營改增”后，即使貨物運輸企業發生的可抵扣購進項目實務中，全部可以取得增值稅專用發票進行進項稅額抵扣，實際增值稅負擔率也會增加到4.2%，上升幅度為123%。

　　調查報告發表后引起廣泛關注。“我們建議，有關部門在上海試點中應進一步發現和解決相關問題。在問題沒有充分暴露，沒有找到相應解決辦法的情況下，貿然擴大試點范圍，將會產生較大震動。”中物聯呼吁。

　　南方周末記者赴上海實地調查“營改增”試點企業的真實稅負增減情況，發現這一看上去很美的減稅改革，在具體操作中的確枝節橫生，問題繁多。

　　鏈接：“營改增”試點

　　今年1月1日在上海正式啟動的交通運輸業及部分現代服務業的“營改增”試點，具體包括陸路、水路、航空、管道四大運輸服務業，以及部分現代服務業，包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務和鑒證咨詢服務。根據試點方案，裝卸搬運服務和貨物運輸服務從3%的營業稅稅率調整為11%的增值稅稅率；物流輔助服務如倉儲、配送及貨運代理等實行6%的增值稅稅率，代替過去5%的營業稅稅率。

　　增值稅，我拿什么來抵扣你？

　　“這也不行，那也不行，做增值稅抵扣時，我們的一半成本相當于是‘隱形的’，不能幫忙省下稅款。”

　　“營改增”之后，上海市增值稅稅率由兩檔調整為四檔，在17%和13%的原稅率之外，增加了11%和6%兩檔低稅率，分別適用于交通運輸業和部分現代服務業。而此前，其所適用的營業稅稅率分別為3%和5%。

　　與營業稅“簡單地”根據營業金額來核算所不同，增值稅是根據“增值部分”來征收。通俗而言，按照企業的“收入部分”確定應征稅額的“銷項”后，可以用“成本部分”作為“進項”用來抵扣，抵扣得越多，企業要繳的增值稅越少。因此理論上，“營改增”可避免重復征稅，減輕企業稅負。

　　但上海的試點情況卻并非如此。

　　“‘營改增’后，我們的稅收負擔直線上升，比起之前的營業稅，增值稅幾乎翻番了。”快人快語的竇雅對南方周末記者說。竇雅是上海一家高端化學品船運公司的財務經理。

　　竇雅“曬”了一下公司的概賬：2億元的年收入，成本為1.5億元，“營改增”之前繳納3%的營業稅，即600萬元。而改為征收增值稅后，公司卻需繳納1050萬元的稅——稅負比之前上升了75%。

　　稅負上升的最主要原因在于大部分成本無法作為“進項”加以抵扣。以該船運公司為例，其成本的大頭是燃料費和人工費用，分別占總成本的31%和27%，按規定只有燃料費可以作為“進項”進行沖抵。

　　但燃油這個大“進項”能否被抵扣，也存在很大變數。因為不管海運還是陸運，運輸企業免不了在外地加油，而當外地加油站無法提供增值稅發票，企業就拿不到抵扣的憑證從而“抵扣無門”。

　　即使油費可以抵扣，加油站要求運輸公司購置油卡，把油卡用完才給開增值稅發票。也就是說企業必須累積數以萬計甚至十萬計的加油小票后，才能換回用以抵扣的增值稅發票。這中間的現金利息成本自然由企業承擔。

　　一些按規定可以抵扣，卻由于對方無法提供增值稅發票的環節，目前同樣無法作為進項抵扣，比如維修費，大多數維修店無法提供增值稅發票。

　　還有一大塊無法抵扣的成本，是營改增試點前購置的固定資產的折舊支出。竇雅所在的船運公司之前購置的船舶使用年限是20年，20年內以“船舶折舊”的形式分攤，占每年總成本的16%。目前這部分成本無法參與抵扣增值稅。

　　中物聯的調研結果顯示，“營改增”后，裝卸搬運服務和貨物運輸服務企業實施11%的增值稅稅率，由于運輸企業的人力成本、路橋費等不在抵扣范圍，約占到總成本的35%，有些企業稅收負擔甚至增加2倍以上。

　　“這也不行，那也不行，做增值稅抵扣時，我們的一半成本相當于是‘隱形的’，不能幫忙省下稅款。”竇雅說。

　　與營業稅比，增值稅的計算和征收要更復雜，其對企業會計、財務、信息系統都有更高的要求。為此企業都必須重新購置打印增值稅發票的指定設備，支付接入聯網和維護的費用，并增加專業人手。對于企業來說，這也是一筆不小的成本。

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